На главную
О журнале Редакция Подписка Архив Авторам Контактная информация
Журнал «Менеджмент и бизнес-администрирование»
№3 / 2023

Современные подходы к определению понятия «налоговые расходы» и их влияние на правоприменительную практику

Михина Е.В.,

кандидат экономических наук, доцент, научный сотрудник Института исследований социально-экономических трансформаций и финансовой политики, Финансовый университет при Правительстве Российской федерации, Москва, Россия

Аннотация. в статье проанализированы основные тенденции налоговых расходов и обоснована необходимость уточнения их состава с учетом социально-экономических приоритетов и реализации государственных программ в современной России. Автором исследованы и проанализированы основные подходы к трактовке понятия «налоговые расходы», применяемые в разных странах, выявлены их общие черты и различия. Намечены сущностные вопросы реализации концепции налоговых расходов в рамках бюджетного процесса, обозначены спорные и проблемные аспекты.

Ключевые слова: налоговые расходы, бюджетный процесс, налоговые льготы, освобождения, преференции, концепция налоговых расходов.

Modern approaches to the definition of "tax expenditures" and their impact on law enforcement practice

Mikhina E.V.,

Candidate of Economic Sciences, Docent, Researcher at the Institute for Research on Socio-Economic Transformations and Financial Policy, Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia

Abstract. The article analyzes the main trends in tax expenditures and justifies the need to clarify their composition, taking into account socio-economic priorities and the implementation of state programs in modern Russia. The author has researched and analyzed the main approaches to the interpretation of the concept of "tax expenditures" used in different countries, their common features and differences have been identified. The essential issues of the implementation of the concept of tax expenditures in the framework of the budget process are outlined, controversial and problematic aspects are identified.

Keywords: tax expenditures, budget process, tax benefits, exemptions, preferences, concept of tax expenditures.

DOI: 10.33983/2075-1826-2023-3-174-182

Библиографический список

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2022) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 20.03.23).
  2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов // Консультант плюс [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/5adc3873d754d433823e1051b428060f104a384b/.
  3. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024–2025 годов // КонтурНорматив [Электронный ресурс]. — URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=437003#h994.
  4. Блошенко Т.А. Направления развития налоговой системы Российской Федерации // Вестник Алтайской академии экономики и права. — 2022. — № 8–1. — С. 19–23.
  5. Васюнина М.Л. Совершенствование управления доходами бюджетов в Российской Федерации // Финансы и кредит. — 2015. — № 9. — С. 37–45.
  6. Караев А.К., Понкратов В.В. Посткейнсианский подход к сбалансированности бюджета с учетом финансовых балансов секторов экономики // Мир новой экономики. — 2019. — Т. 13. — № 1. — С. 85–93.
  7. Михина Е.В., Мастеров А.И. Оценка эффективности налоговых расходов: принципы и значение // Социальные и экономические системы. Экономика. — 2023. — № 1–2. — С. 169–180.
  8. Михина Е.В. Методологические подходы в разработке предложений по формированию системы управления налоговыми расходами // Менеджмент и бизнес-администрирование. — 2023 — № 2. — С. 166–174.
  9. Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. — Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт // Налоги и налогообложение. — 2019. — № 11. — С. 17–34. DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31314.
  10. Сафонов А.Ю. Сущность и история развития концепции налоговых расходов // Вестник СГЮА. — 2022. — № 1 (144). — С. 245–257.
  11. Солянникова С.П. Современные трансформации концепций и институциональных основ управления финансами государственного сектора // Финансы. — 2022. — № 9. — С. 17–22.
  12. Солянникова С.П., Аландаров Р.А., Горлова О.С., Караев А.К., Макашина О.В., Мастеров А.И., Понкратов В.В., Седова М.Л., Тюрина Ю.Г., Фрумина С.В. Федеральный бюджет на 2019–2021 годы: сбалансированность или экономический рост? // Финансы: теория и практика. — 2018. — Т. 22. — № S11. — С. 4–41.
  13. МВФ. Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере (2001 год) // ИПБ России [Электронный ресурс]. — URL: https://www.ipbr.org/documents/pro.budjet_acc.btg.pdf?ysclid=lmospbqivs6564718.
  14. МВФ. Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере (2007 год) // МВФ [Электронный ресурс]. — URL: https://www.imf.org/external/np/fad/trans/rus/manualr.pdf.
  15. ОЭСР. Оптимальные подходы государств-членов ОЭСР к обеспечению прозрачности государственного бюджета. 2000 г. // Континент [Электронный ресурс]. — URL: https://continent-online.com/Document/?doc_id=30008301.
  16. Congressional Budget and Impoundment Control Act of 1974 // Wikipedia. — URL: https://en.wikipedia.org/wiki/Congressional_Budget_and_Impoundment_Control_Act_of_1974.
  17. Tax expenditure // Wikipedia. — URL: https://en.wikipedia.org/wiki/Tax_expenditure.
© 2008-2024 Акционерное общество «Издательский дом «Экономическая газета» (Joint Stock Company "Economic Newspaper" Publishing House)
Журнал «Конъюнктура товарных рынков», журнал «РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция»