Актуальность статьи обуславливается целесообразностью поиска инструментов налоговой системы для регулирования дифференциации населения по доходам. В статье с помощью системно-аналитического подхода, корреляционного анализа исследована зависимость показателя неравенства населения по доходам от эффективной ставки по НДФЛ для разных децильных групп населения. Получены следующие основные результаты: исследованы концептуальные подходы к распределительной справедливости налоговой системы, определены ее ключевые компоненты и индикаторы; выделены базовые элементы, характеризующие горизонтальное и вертикальное равенство; проведены расчеты эффективной ставки НДФЛ до и после введения прогрессивной шкалы налогообложения с 01.01.2025; на основе симуляционной модели определена эффективная ставка НДФЛ для достижения целевого значения индекса Джини к 2030 г., установленного Указом Президента РФ от 07.05.2024 № 309. Сделаны выводы о целесообразности: трансформации НДФЛ посредством установления более высоких значений эффективных ставок для, как минимум, трех последних подгрупп 10 децильной группы населения; введения необлагаемого минимума по НДФЛ; установления альтернативного минимального подоходного налога, гарантирующего уплату справедливой доли НДФЛ высокодоходными налогоплательщиками.
The actuality of the article is determined by the expediency of searching for tax system tools to regulate the differentiation of the population by income. Using a system-analytical approach and correlation analysis, the article examines the dependence of the indicator of income inequality on the effective personal income tax rate for different decile groups. The following main results were obtained: conceptual approaches to distributive justice of the tax system were investigated, its key components and indicators were identified; the basic elements characterizing horizontal and vertical equality are highlighted; calculations of the effective personal income tax rate before and after tax transformation from 01.01.2025; based on the simulation model, the effective personal income tax rate is determined to achieve the target value of the Gini index by 2030, established by Decree of the President of the RF dated 07.05.2024 № 309. Conclusions: personal income tax transformation by setting higher effective rates for at least the last three subgroups of the 10 decile population group; the introduction of a tax-free minimum for personal income tax; the establishment of an alternative minimum income tax.