На главную
О журнале Редакция Подписка Архив Авторам Контактная информация
Журнал «Менеджмент и бизнес-администрирование»
№1 / 2026

Ключевые компоненты и индикаторы распределительной справедливости как базиса структурно-содержательной организации налоговой системы

Ишина Марианна Станиславовна,

кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры государственного управления экономикой, РАНХ и ГС при Президенте РФ (Россия, 119571, Москва, пр-кт Вернадского, д. 82, стр. 1)

Аннотация. Актуальность статьи обуславливается целесообразностью поиска инструментов налоговой системы для регулирования дифференциации населения по доходам. В статье с помощью системно-аналитического подхода, корреляционного анализа исследована зависимость показателя неравенства населения по доходам от эффективной ставки по НДФЛ для разных децильных групп населения. Получены следующие основные результаты: исследованы концептуальные подходы к распределительной справедливости налоговой системы, определены ее ключевые компоненты и индикаторы; выделены базовые элементы, характеризующие горизонтальное и вертикальное равенство; проведены расчеты эффективной ставки НДФЛ до и после введения прогрессивной шкалы налогообложения с 01.01.2025; на основе симуляционной модели определена эффективная ставка НДФЛ для достижения целевого значения индекса Джини к 2030 г., установленного Указом Президента РФ от 07.05.2024 № 309. Сделаны выводы о целесообразности: трансформации НДФЛ посредством установления более высоких значений эффективных ставок для, как минимум, трех последних подгрупп 10 децильной группы населения; введения необлагаемого минимума по НДФЛ; установления альтернативного минимального подоходного налога, гарантирующего уплату справедливой доли НДФЛ высокодоходными налогоплательщиками.

Ключевые слова: вертикальное равенство, горизонтальное равенство, дифференциация доходов, минимальный налог, необлагаемый минимум, принцип справедливости, прогрессивная шкала налогообложения, распределительная справедливость.

Key components and indicators of distributive justice as the basis for the structural and substantive organization of the tax system

Ishina Marianna Stanislavovna,
Candidate of Economic Sciences, Docent, Associate Professor of the Department of State Regulation of Economics, Presidential Academy of RANEPA (RUSSIAN FEDERATION, 119571, Moscow, pr-kt Vernadskogo, d. 82, str. 1)

Abstract. The actuality of the article is determined by the expediency of searching for tax system tools to regulate the differentiation of the population by income. Using a system-analytical approach and correlation analysis, the article examines the dependence of the indicator of income inequality on the effective personal income tax rate for different decile groups. The following main results were obtained: conceptual approaches to distributive justice of the tax system were investigated, its key components and indicators were identified; the basic elements characterizing horizontal and vertical equality are highlighted; calculations of the effective personal income tax rate before and after tax transformation from 01.01.2025 were carried out; based on the simulation model, the effective personal income tax rate is determined to achieve the target value of the Gini index by 2030, established by Decree of the President of the RF dated 07.05.2024 № 309. Conclusions are made on the expediency of: personal income tax transformation by setting higher effective rates for at least the last three subgroups of the 10th decile population group; the introduction of a tax-free minimum for personal income tax; the establishment of an alternative minimum income tax that guarantees the payment of a fair share of personal income tax by high-income taxpayers.

Keywords: vertical equality, horizontal equality, income differentiation, minimum tax, non-taxable minimum, principle of equity, progressive scale of taxation, distributive justice.

DOI: 10.33983/2075-1826-2026-1-286-298

Библиографический список

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Статья 7 // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/.
  2. Указ Президента РФ от 7 мая 2024 года № 309 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года» // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_475991/.
  3. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977.
  4. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_480697/.
  5. Аристотель. Никомахова этика / Аристотель; пер. с др. греч. Н.В. Брагинской. — СПб.: Азбука: Азбука-Аттикус, 2022. — 448 с.
  6. Влияние подоходного налогообложения на социальное неравенство в России: монография / колл. авторов под ред. Л.И. Гончаренко. — М.: КНОРУС, 2024. — 224 с.
  7. Груздев И.А., Мареева С.В., Шмелева Е.Д. Разнообразие источников дохода и уверенный взгляд в будущее: результаты первого опроса обеспеченных россиян // НЭП: Новости экономического поведения. — М.: НИУ ВШЭ, 2024. — Вып. 2. — 10 с.
  8. Зуев В.М., Новиков П.Н., Ишина М.С. Человеческий фактор современной экономики: тенденции изменения содержания понятий // Социально-трудовые исследования. — 2023. — № 4 (53). — С. 8–17. DOI: 10.34022/2658-3712-2023-53-4-8-17.
  9. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. — Ярославль: типо-лит. Г. Фалька, 1887. — 175 с.
  10. Ишина М.С. Сущностные характеристики налогового комплаенса в рамках организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков // Экономика. Налоги. Право. — 2025. — Т. 18. — № 2. — С. 138–147. DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-2-138-147.
  11. Мареева С.В., Слободенюк Е.Д. Неравенство в России на фоне других стран: доходы, богатство, возможности: аналитический доклад. Сер. Социально-экономическое неравенство в России: состояние, динамика, ключевые проблемы. — М.: НИУ ВШЭ, 2021. — 28 с. DOI: 10.17323/978-5-7598-2631-6.
  12. Маркс К. Нищета философии // К. Маркс, Ф. Энгельс. Соч. в 50 т. — М.: Государственное издательство политической литературы, 1955. — Т. 4. — С. 65–185.
  13. Налоговая политика Российской Федерации в контексте целей устойчивого развития: монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит» / под ред. И.А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2023. — 359 с.
  14. Ордынская Е.В., Черковец М.В., Костина Е.Д. Налоговая реформа: к вопросу о справедливости налогообложения // Научные труды. Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. — 2024. — № 2. — С. 143–160. DOI: 10.47711/2076-3182-2024-2-143-160.
  15. Пансков В.Г. Налоговая реформа — 2025: продолжение следует… // Экономика. Налоги. Право. — 2025. — Т. 18. — № 1. — С. 18–31. DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-1-18-31. EDN: ZGELHM.
  16. Пугачев А.А. Принцип справедливости подоходного налогообложения: ретроспектива экономической мысли и реализация в рамках налоговой реформы — 2025 // Налоги и налогообложение. — 2025. — № 5. — С. 54–69. DOI: 10.7256/2454-065X.2025.5.76227. EDN: NYQBGF.
  17. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Серия: Антология экономической мысли / пер. с англ.; предисл. В.С. Афанасьев. — М.: Эксмо, 2007. — 960 с.
  18. Seligman Edwin R.A. Progressive Taxation in Theory and Practice // Publications of the American Economic Association. — 1894. — Vol. 9. — № 1/2. — Pp. 7–222.
  19. Wagner A. Grundlegung der politischen Okonomie. — Leipzig: C.F. Winter, 1892. — 929 S.
  20. Аналитический портал ФНС России [Электронный ресурс]. — URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 13.01.2026).
  21. Выборочное наблюдение доходов населения и участия в социальных программах // Росстат России [Электронный ресурс]. — URL: https://rosstat.gov.ru/free_doc/new_site/vndn-2023/index.html.
  22. Комплексное наблюдение условий жизни населения Росстата за 2024. Финансовое положение домохозяйств по демографическим и социальным группам. Таблица 80.2 // Росстат [Электронный ресурс]. — URL: https://rosstat.gov.ru/free_doc/new_site/GKS_KOUZH_2024/files/80.2.xlsx.
  23. Коэффициент Джини (индекс концентрации доходов) в целом по России и по субъектам Российской Федерации // Росстат [Электронный ресурс]. — URL: http://ssl.rosstat.gov.ru/storage/mediabank/Nb_Rd_1-2-5.xlsx (дата обращения: 11.01.2026).
  24. Мишустин заявил, что ВВП России впервые преодолел отметку ?200 трлн // РБК. — 2025 [Электронный ресурс]. — URL: https://www.rbc.ru/economics/26/03/2025/67e3e99d9a7947e5e2ac2eda.
  25. Уровень жизни // Росстат [Электронный ресурс]. — URL: https://rosstat.gov.ru/folder/13397 (дата обращения: 15.01.2026).
  26. Who Is Paying Their Fair Share of Taxes? A New Analysis and Interactive Tool // Yale Budget Lab [Электронный ресурс]. — URL: https://budgetlab.yale.edu/research/who-paying-their-fair-share-taxes-new-analysis-and-interactive-tool.
© 2008-2026 Акционерное общество «Издательский дом «Экономическая газета» (Joint Stock Company "Economic Newspaper" Publishing House)
Журнал «Конъюнктура товарных рынков», журнал «РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция»